EXPOSICIÓN DE MOTIVOS.
Doctor
Gustavo Porras Cortés
Presidente
Asamblea Nacional
Su Despacho
El Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional, a partir del año 2007, ha desarrollado políticas públicas que conduzcan a lograr el objetivo principal de disminuir significativamente el número de familias que sufren del flagelo de la pobreza y que no existan familias en condición de extrema pobreza.
La economía nicaragüense, con la gestión del Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional, evidencio un exitoso y destacado dinamismo económico respecto a lo observado en los países de Centroamérica y del resto de países de Latinoamérica y el Caribe, mostrando entre 2011 y 2017 una tasa de crecimiento promedio del Producto Interno Bruto del 5.3 por ciento.
En los últimos doce años se observan avances transformadores de la infraestructura económica y social y por tanto del bienestar de la población nicaragüense orgullosa de su país. Ha sido evidente y comprobable por la medición que han destacado distintas organizaciones internacionales los progresos alcanzados, de los que disfrutan todas las familias, los productores y empresas de diversos tamaños y formas de organización.
Estos resultados, son producto del proceso de inversiones ejecutadas, entre las cuales mencionamos la ampliación y mejora de la calidad de las carreteras, puentes y caminos, al pasar de 19,642 Km en 2006 a 24,680 km en 2017, ubicando a Nicaragua como el país con las mejores carreteras en Centroamérica y el quinto mejor en América Latina y el Caribe, logrando un avance importante en la integración de la nación con la construcción de las carreteras a Rio San Juan y a la Costa Caribe Sur y Norte. Esta inversión en caminos y carreras ha permitido en nuestro pueblo disminución en costo y aumento considerable en la calidad de vida, contribuyendo al acceso a los servicios de salud y educación. Además de permitir avances significativos en el tema de competitividad para los productores, comerciantes y otros agentes económicos.
El desarrollo de la red vial ha estado acompañado con nuevas e importantes inversiones de mejora en la matriz de generación de energía que ha contribuido a elevar la cobertura de este servicio, permitiendo llegar a comunidades remotas en los distintos municipios del país, lográndose una cobertura nacional del servicio de energía del 54 por ciento en 2007 al 95.5 por ciento de los hogares del país en 2018. De forma paralela estas inversiones, se acompañan con programas y proyectos de acceso al servicio de alcantarillado sanitario y agua potable urbana que creció en cobertura del 65.0% en 2006 al 91.8% en 2018, aumentando notoriamente la restitución de estos derechos a las familias nicaragüenses.
Es y seguirá siendo política del Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional, priorizar la asignación de recursos a la restitución y garantía de derechos a la gratuidad con calidad de la salud y la educación a las familias nicaragüenses. Eso es lo que venimos haciendo con el aumento de ingresos fiscales producto del crecimiento y la transformación económica en marcha.
Durante la gestión del GRUN se han propiciado condiciones que han reducido los costos de producción y de transporte de todo tipo de negocios, lo que ha mejorado el ingreso y el bienestar de la población nicaragüense, observándose o entre 2001 al 2017 un avance significativo en el objetivo central de reducción de la pobreza general del 48.3 al 24.9 por ciento y de la pobreza extrema de 17.2 al 6.9 por ciento.
Las condiciones de estabilidad, paz y seguridad construida por tod@s, permitían proyectar que la economía, entre 2018 – 2022, continuaría creciendo a una tasa promedio de 5 por ciento anual y por tanto una continua mejora en el bienestar de todas las familias nicaragüenses. Estas proyecciones habían sido ratificadas por organismos económicos y financieros internacionales como el FMI, BID, CEPAL, Banco Mundial, entre otros.
Con este escenario positivo hacia el futuro, los ingresos tributarios del Gobierno Central y de los Municipios continuarían fortaleciendo su capacidad de aumentar el financiamiento del gasto para mejorar y ampliar los servicios y los programas que promueven el GRUN y las Alcaldías. La continuidad de ampliar la cobertura de la merienda escolar, que día a día reciben alrededor de 1,2 millones de niños y niñas en los centros escolares en todo el país, un importante programa que ha logrado aumentar la tasa de retención escolar, mayor influencia y estimulo positivo en el aprendizaje de los estudiantes, que permite ir desarrollando un sistema educativo, coherente, integral y complementario. Mantener, ampliar y mejorar la calidad de los servicios integrales gratuitos en la prestación de servicios que brindan los centros y hospitales del modelo de salud familiar y comunitario; fortalecer los programas que atienden a los herman@s nicaragüenses que padecen de enfermedades crónicas y terminales, cuyas limitaciones económicas no le permite el pago servicio médico privado, principalmente programa oncológico, problemas renales y SIDA; estos programas han permitido apoyar la calidad vida de los pacientes e influenciar positivamente en su entorno familiar, garantizar la atención de 52,249.0 mujeres embarazadas en casas maternas; asegurar la aplicación de alrededor de 3,6 millones de vacunas, 11,0 millones de abatizaciones y las fumigación que impulsa el MINSA con su trabajadores y voluntarios para combatir las diferentes epidemias como dengue, chikungunya y zika que afectan a toda la población. Mantener el apoyo y atención de alrededor de 16,000 niños y niñas en los centros de desarrollo infantil (CDI), colaborando en su crecimiento y formación sana y apoyando a cada madre y padre trabajador para que asistan a sus centros laborales con la confianza de saber que sus hij@s reciben un cuidado gratuito y de calidad.
Así mismo, apoyar con un precio justo el pasaje de transporte urbano para l@s nicaragüenses que día a día utilizan el transporte público, cuyo precio es el más bajo en Centroamérica. Asegurar que las familias que cumplan los requisitos se les aplique tarifa justa en el pago del servicio de energía eléctrica, actualmente están siendo beneficiadas más de 800 mil familias.
Mantener los programas de seguridad económica para atender a los hogares más vulnerables, tal como el bono productivo alimentario que ha permitido beneficiar a 20 mil familias, la atención de los hogares más pobres y vulnerables con paquetes alimenticios y planes de techo. Mantener los espacios de entretenimiento que son de acceso a todas las familias independientemente de sus niveles de ingresos.
Entre abril y junio de 2018, Grupos antipatrióticos, ejecutaron acciones que atentaron contra la vida, la paz social y el orden constitucional, provocando severos daños al bienestar y la economía de las familias y el país, como consecuencias del Golpe fallido.
Producto de estas acciones se redujo el empleo y por tanto los cotizantes del INSS en alrededor de 130 mil, disminuyendo el ingreso por cotizaciones profundizando su déficit, por lo tanto se hizo necesario que el gobierno transfiriera alrededor de C$4,500 millones entre abril y diciembre, garantizando el pago mensual y el aguinaldo de las pensiones por invalidez, vejez y muerte, víctimas de guerra, pensiones reducidas y especiales, así como el gasto en salud de la seguridad social.
Por otro lado, el Producto Interno Bruto se contrajo 4 por ciento en 2018, lo que en términos absolutos representa alrededor de US$1,255.9 millones de ingresos que dejaron de percibir las familias nicaragüenses vinculadas a diversas actividades económicas como comercio, hotelería y restaurantes, transporte, entre otras. Por tanto, el PIB del 2019 será inferior en alrededor de US$2,193.4 millones respecto a lo que hubiera alcanzado de no haberse provocado estas pérdidas para las familias nicaragüenses. Esta reducción equivale a 2.9 veces el programa de inversión pública o construir 1,463 kilómetros de carreteras de cemento hidráulico o 27 hospitales o 87 mil viviendas dignas.
Además de las pérdidas antes señaladas, las acciones golpistas provocaron daños a 18 instituciones de gobierno, a 3 universidades y 83 municipios reportaron daños y destrucción en su patrimonio, tanto en las sedes departamentales como a nivel central. Los daños por las acciones terroristas ascienden a U$S206.5 millones, de los cuales U$S174.2 millones se concentran en la destrucción parcial o total de edificios y otras infraestructuras (84.4% del total). El resto de siniestros se concentran en muebles y equipo de computación destruidos o robados por US$9.5 millones (4.6%), maquinaria, equipos y vehículos destruidos por US$7.6 millones (3.7%), gastos extraordinarios en materiales, bienes y servicios por US$6.1 millones (3.0%) y otros bienes destruidos o dañados por US$9.1 millones (4.4%).
Como consecuencia de las pérdidas sufridas por las diferentes actividades económicas en 2018, la recaudación de ingresos se redujo afectando el financiamiento del Presupuesto General de la República por el orden de C$11,601.4 millones (US$367.7 millones), lo que significó un 14.4% menos de lo estimado, que equivale a financiar el 87% y 82% de los presupuestos de educación y salud respectivamente. Esta situación afectará también a la recaudación esperada en el 2019, por lo que la meta de ingresos incorporada en el PGR 2019 hubiera sido superior en alrededor de C$20,761.7 millones (US$626.7 millones), que equivale a 22.4% del total estimado y 1.4 veces el presupuesto de salud y educación o la construcción en distintos municipios del país de 7 hospitales similares al nuevo hospital Vélez Paiz que tuvo un costo de alrededor de US$80 millones.
Este Proyecto de Ley de Reforma a la Ley de Concertación Tributaria, tiene como objetivo central asegurar que los beneficios que el pueblo nicaragüense ha conquistado en los últimos 11 años se mantengan, por lo que se requiere que todos participemos en el esfuerzo de generar los recursos adicionales para compensar las pérdidas de recaudación, ocasionadas por las acciones de desestabilización en el marco del intento fallido de golpe de Estado, permitir cubrir la brecha presupuestaria, estabilizar las finanzas públicas y retomar la ruta de estabilidad macroeconómica y crecimiento económico por el que los nicaragüenses veníamos y queremos continuar transitando. Con esta reforma se generarán los recursos que permitirán contribuir a la sostenibilidad del INSS, así como de los programas y proyectos sociales y de inversión en beneficio del pueblo nicaragüense.
Esta propuesta de reforma mantiene en su esencia los mismos principios de equidad, generalidad y neutralidad, simplicidad, progresividad, eficiencia y suficiencia, por medio de la aplicación de medidas de ordenamiento del sistema tributario, avanzando en la eliminación del arbitraje entre tasas del IR que posibilitan la erosión y elusión del impuesto, medidas que protegen y amplían la base imponible, la racionalización de las exenciones y exoneraciones, estimulando a las nuevas inversiones que impacten en exportaciones, empleo, productividad y absorción de nuevas tecnologías, así mismo se busca promover la reducción del consumo de bienes dañinos para la salud que afecta la unidad familiar y genera gastos extraordinarios en la atención en salud para enfermedades y daños provocados por estos consumos. La meta de incremento de los ingresos tributarios en 2019, producto de esta reforma, se estima en aproximadamente 2.3 por ciento del PIB.
Las principales disposiciones tributarias incorporadas en el Proyecto de Reforma a la Ley de Concertación Tributaria, son los siguientes:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR)
Como enfoque general, se persigue aumentar la tasa efectiva de Recaudación del IR, la cual en los últimos 5 años en promedio se ha mantenido entre 2% y 2.5%, a pesar que en este período la inflación ha sido baja y el crecimiento del PIB superaba el 4%, las empresas han aumentado su rentabilidad, pero esto no se vio evidenciado en las Declaraciones del IR. En este sentido se propone aumentar las alícuotas del Pago Mínimo Definitivo para los Grandes Contribuyentes (Gracos) de 1% al 3% y los Principales Contribuyentes (Pricos) del 1% al 2%, en el caso de estos últimos son los contribuyentes con ingresos brutos gravables entre C$60 y C$160 millones.
Adicionalmente, se propone el incremento de las alícuotas de retenciones definitivas de Rentas de Actividad Económica, y Rentas de Capital y Ganancias de Capital, desestimulando el arbitraje de tasas y ajustando las deducciones; y se incorpora la aplicación del “Sexto Método” para fortalecer las normas Precios de Transferencia y proteger la base gravable del IR, principalmente en los productos exportables que cotizan en el mercado internacional de materias primas.
I. Rentas del Trabajo
1. Incremento de la alícuota de 12.5% a 25% por dietas.
2. Incremento de la alícuota de 15% a 25% por rentas del trabajo de no residentes, unificando la tasa con la de retención de servicios profesionales prestados por no residentes.
II. Rentas de Actividad Económica
1. Alícuotas del Pago Mínimo Definitivo (PMD):
• Del 1% al 3% para los Grandes Contribuyentes.
• Del 1% al 2% para los Principales Contribuyentes; y
• Se mantiene el 1% para los demás contribuyentes.
Se emitirán “Títulos de deuda de pago mínimo definitivo” para compensar el incremento en el pago de IR, si y solo si, se produjera un pago adicional como consecuencia de la aplicación de esta reforma. En el año 2019 se reconocerá el cien por ciento del incremento determinado y para el 2020 el cincuenta por ciento. Además, estos títulos podrán ser transados en el mercado secundario de valores.
2. Ajuste del Crédito Tributario del 1.5% a las exportaciones, el cual solo podrá acreditarse en la Declaración del IR Anual y por el monto que resulte superior al PMD, en este caso se lograría generalizar la aplicación del PMD a todos los contribuyentes.
3. Se ajustará la alícuota por servicios pagados al exterior del 15% al 25%.
III. Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital
1. Se elimina la integración con las Rentas de Actividad Económica.
2. Se ajusta la tabla para bienes sujetos a registros (propiedades, vehículos, etc.), estableciendo tres estratos nuevos de US$300.0 a US$400 mil con 5%, de US$400.0 a US$500.0 mil con 6% y mayor a US$500.0 mil con 7%.
3. Se alinea con Centroamérica la alícuota general de 10% a 15%, ajustando las deducciones.
4. Se generaliza la aplicación del impuesto para Fideicomisos y Fondos de Inversión.
IV. Casinos
Se modifica la tarifa general por máquina de juego en US$50.0 y se ajusta la tarifa por mesas de juegos a US$600.00, esto con el objetivo de mejorar la tributación de esta actividad económica
V. Minería Metálica (oro y plata):
Se reforma la Ley No. 387, Ley de Exploración y Explotación de Minas, aumentado el royalty o regalía por el derecho de extracción de 3% a 5% y eliminando la deducción como gasto el royalty para fines del cálculo del impuesto sobre la renta.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El actual Impuesto al Valor Agregado ha estado significativamente reducido a una tasa efectiva de recaudación de alrededor del 6.5% como consecuencia de la aplicación de diversas normas que exoneran las materias primas insumos, repuestos, accesorios, maquinarias y equipos para la producción. Consecuencia de este entramado de normas desde la importación hasta la venta al productor final, las exenciones y exoneraciones se diluyen y no se garantiza que cumplen con el objetivo de estimular a la producción nacional y beneficiar al consumidor final. Además, los productores de bienes exentos siempre compran para producir algunos bienes y servicios gravados con IVA, lo que le resta competitividad frente a los bienes importados exentos, por lo que la reforma beneficiará a algunos productores nacionales. En general, cuando un sistema de exoneraciones y exenciones no está logrando sus objetivos hace que el país se endeude por los montos no recaudados al tener una amplia gama de exenciones y exoneraciones.
La reforma actual, en correspondencia con la política de seguridad alimentaria y nutricional, mantiene las exenciones a los productos alimenticios de consumo básico y exonera las materias primas, insumos y bienes intermedios para su producción, en el sector agropecuario y agroindustria. También continúan exonerados los insumos para la micro y pequeña empresa industrial y pesca artesanal.
Adicionalmente, para los nuevos proyectos aprobados por la Comisión de Periodo de Maduración se exonera el pago del IVA para la compra de materiales, insumos, maquinarias para la construcción del proyecto y el equipamiento del mismo hasta la entrada en operación.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Conforme al objetivo del impuesto se avanza en la imposición de bienes que su consumo provoca daños a la salud de la población y al medio ambiente, así como el aumento de gastos para el tratamiento de las enfermedades en el hogar y en las instituciones públicas. Por lo anterior, se incrementa la tasa del ISC para productos del tabaco, bebidas alcohólicas, bienes con bajo valor nutricional, bienes contaminantes y mercancías suntuarias.
1. Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos y Otros Productos de Tabaco (IECT): Se incrementa para cigarrillos la cuota por millar a C$2,000 en 2019, en el 2020 a C$2,500.0 y en 2021 a C$3,450.00, con el objetivo de lograr que la suma de los impuestos a este producto alcance el 70% del precio al detalle en 2021. Con esto se cumplirá con el compromiso adquirido por el Gobierno con la Organización Mundial de la Salud; además se adicionan en su aplicación otros productos del tabaco como cigarros (puros), cigarritos (puritos) y picadura de tabaco, con una cuota por kilogramo. Cabe señalar que el MINSA gasto en 2017 alrededor de C$750 millones para atender enfermedades relacionadas con el tabaquismo y el alcoholismo.
2. Bebidas alcohólicas: Incorporación de un Gravamen Específico de C$50.00 por litro de alcohol absoluto a las bebidas alcohólicas, vinos y cervezas.
3. Bebidas azucaradas: se incrementa el ISC de 9% al 15% para gaseosas, jugos, refrescos y bebidas energéticas.
4. Anexos ISC: se incrementa entre 5 y 10 puntos porcentuales el ISC para las mercancías contaminantes, suntuarias y de bajo valor nutricional.
OTRAS MEDIDAS
1. Se armonizan los Cánones de Pesca con los aplicados en la región, además se amplía a los productos que han alcanzado niveles de explotación y cobros por permisos para pesca.
2. Se realizan los ajustes necesarios al Código Tributario y Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros para continuar modernizando el Sistema Tributario y la facilitación de la Administración Tributaria y Aduanera, promoviendo el uso de las Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC).
Medidas
2019
2020
2021
2022
Impuesto sobre la Renta (IR): eliminación del arbitraje de tasas y defensa de la base imponible.
4,279.7
5,338.3
5,763.2
6,277.4
Impuesto al Valor Agregado (IVA): racionalización de las exenciones y exoneraciones.
2,016.3
2,534.8
2,738.6
2,985.7
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): ampliación de la base.
3,419.6
4,293.5
5,091.4
5,524.9
Racionalización de las exenciones y exoneraciones para DAI y ISC
280.5
424.7
457.9
491.4
Leyes Sectoriales: Cánones de Pesca, Bolsa Agropecuaria y Minería.
172.5
615.7
665.2
725.2
Rendimiento Total
10,168.6
13,207.0
14,716.3
16,004.5
Porcentaje del PIB
2.3%
2.9%
3.0%
3.0%
Fundamentación
Por lo antes expuesto y con fundamento en lo dispuesto en el numeral 2) del artículo 140, numeral 3) del artículo 150 y numeral 1), articulo 114 y numeral 27) del artículo 138, todos de la Constitución Política de la República de Nicaragua, artículos 92, 101 y 102 de la Ley No. 606, Ley Orgánica del Poder Legislativo de la República de Nicaragua y sus reformas incorporadas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 115 del 18 de junio de 2018, someto a consideración de la Asamblea Nacional la presente iniciativa de Ley.
Hasta aquí la Exposición de Motivos y Fundamentación. A continuación, el texto de la Iniciativa de Ley.